财务舞弊原因的文献综述

财务舞弊原因的文献综述

财务舞弊原因的研究文献综述如下：

财务舞弊动因理论

冰山理论

提出者：Chen（2015）

观点：财务舞弊行为受到个体微观因素的影响，不应仅关注宏观因素。

舞弊三角理论

提出者：W.Steve Albrecht（1995）

观点：财务舞弊行为由压力、机会和借口三要素共同影响。

GONE理论

提出者：G.Jack Bologna（1993）等人

观点：财务舞弊动因由贪婪、机会、需要和暴露四个要素组成。

其他理论

提出者：Basil（2017）

观点：公司业绩不佳、内部控制环境差、不满意审计意见等因素对公司财务舞弊动因影响大。

财务舞弊手段研究

手段分类

虚增资产和收入

隐瞒资产、关联交易、重大事项、变更会计政策

不合理的变更会计政策、虚增利润及收入、减少结转成本费用、增加财务重大事项或隐瞒披露

财务舞弊防范与治理研究

公司治理

股权结构、内部控制制度、独立董事、管理层权力

董事会中增加独立审计部门

外部监督

法律制度、外部监督力度

处罚力度

处罚力度不大可能导致企业产生侥幸心理

总结

财务舞弊动因研究涉及多个理论模型，包括冰山理论、舞弊三角理论、GONE理论等，这些理论从个体微观因素和外部环境两个层面分析了财务舞弊的动因。财务舞弊手段研究揭示了企业常用的舞弊方法，如虚增收入和资产、隐瞒信息等。防范与治理研究则关注于公司治理结构的优化、外部监督的强化以及处罚力度的加大，以减少财务舞弊的发生。