财务造假的文献综述

财务造假的文献综述

财务造假是一个严重的问题，它涉及企业或个人为了获取不正当利益而故意制造虚假的财务信息。以下是对财务造假文献的综述，按照时间顺序和重要性组织：

财务造假动因

GONE理论：由G.Jack Bologna和Robert J.Lindquist在1993年提出，认为财务舞弊动因包括贪婪、机会、需要和暴露四个要素。

舞弊三角理论：W.Steve Albrecht在1995年提出，认为舞弊行为由压力、机会和借口三个要素共同作用形成。

冰山理论：Chen在2015年提出，认为企业财务舞弊不仅受到宏观因素影响，还需关注个体层面的微观因素。

财务造假手段

财务舞弊主要通过虚增企业内部资产和收入的方式。

关联方交易被广泛用作财务报告舞弊的手段，尤其是当定价不是基于公允市场价值时。

财务造假风险因素

频繁的关联交易或资本经营的公司。

股价波动较大的公司。

内部控制混乱。

盈余与经营活动产生的现金流量负差异。

非同寻常的大额关联方交易。

财务造假识别

通过分析公司的财务比率，如资产负债率、销售毛利率和营运资金对总资产比，可以识别潜在的舞弊行为。